Дмитрий Лысенко. Безналоговые компании.

Оффшор - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Оффшор – также компании международного права, действующие в безналоговых зонах, т.н. «налоговых гаванях».

Термин «оффшор» (offshore - вне берега) впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» - понятие не юридическое, а экономико-географическое.

Оффшорная компания – это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование, тех стран, где разрешена регистрация таких компаний. Как правило, в этих странах очень низкое или вообще никакого налогообложения оффшорных компаний (лишь только фиксированный ежегодный сбор).

Оффшорная компания - предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации, при условии, что она не извлекает доходов в этой стране, а владельцы и директора не являются резидентами этой страны.

Образуя оффшорную компанию, предприниматель может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых выплат его местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и оффшорной компании можно практически ликвидировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по социальному и подоходному налогам.

Цели создания оффшора.

Вариант №1 - сейф. Предположим, что Вы накопили некие средства и хотите положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где вы живете. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы откроете счет на свое имя, то очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (личная кредитная карта с Вашим именем прямо говорит о том, что у Вас счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход - открыть оффшорную компанию, где Вы директор, Вы распоряжаетесь счетом компании (о том, что Вы еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено, и, при правильном выборе юрисдикции этой компании, Вы решаете все свои задачи.

Наиболее популярны для хранения средств Содружество Багамских островов, Панама, Британские Виргинские острова, Белиз, Кайкос. Еще одно преимущество этих юрисдикции заключается в том, что это бывшие или настоящие колонии Великобритании; это делает удобным общение (английский), а также хорошо воспринимается партнерами и банками.

Вариант № 2 - оффшор участник Вашего бизнеса. Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Оффшорная компания - это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес.

Для ведения торговых операций в Украине специалисты советуют открывать компании в юрисдикциях, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с нашей страной и никогда не могут быть отнесены украинскими властями к оффшорным зонам.

Вариант № 3 - импорт основных средств. Пример. Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставной фонд в СП. Можно также устроить лизинг этого оборудования для украинской компании. Это даже немного интереснее (можно выметать за границу проценты по лизингу).

Вариант №4 - «резидент НИГДЕ». Пробелы в законодательстве ряда стран можно использовать для того, чтобы избежать налогообложения зарплаты, получаемой частным лицом при зарубежных командировках При поездке за рубеж на короткий срок специалист может перестать считаться резидентом своей страны, не став резидентом страны в которую он выехал работать Это может произойти в том случае, если частное лицо будет тщательно рассчитывать время, проводимое им в той или иной стране. Таким образом, частное лицо вполне может приобрести статус «резидента нигде», избежав налогообложения всех или части доходов

В последнее время цели использования оффшорных компаний несколько изменились. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, продажи авторских прав, оплаты валютных контрактов на территории Украины, передачи оборудования в лизинг, найма персонала, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом.

Оффшор также является наиболее эффективным механизмом внесения инвестиций в Украину. По мнению специалистов, около 80% инвестиций в Украину внесены украинцами через оффшорные компании. Для этого могут использоваться взаимовыгодные договора, кредитные линии, дочерние и совместные предприятия Внесение иностранных инвестиций также может осуществляться в виде оборудования и технологий, в качестве возвратной финансовой помощи. При этом необходимо регистрировать инвестиции в Национальном банке, что гарантирует возврат средств из Украины.

Оффшорные юрисдикции.

Условно можно разделить страны, где регистрируют оффшорные компании на несколько категорий:

1.Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.

2.Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные - onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше.

Это - Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.

3.Совсем не оффшорные страны, а даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить самую малость. Это - США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

Ежегодная поддержка компании.

Практически во всех юрисдикциях компанию нужно ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую.

Последствия удаления компании из Регистра.

Самые нехорошие. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно легко на 1 год попасть в тюрьму. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее. Одним словом, можно нажить большие неприятности.

Вопрос о резидентности

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки, взимают со своих налогоплательщиков, в том числе и юридических лиц, налог в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентности). Что же делает компанию резидентной в той или иной стране?

В настоящее время большинство оффшорных территорий следует английской законодательной системе. Впервые вопрос о резидентности в английском суде был рассмотрен в XIX в. По решению английского суда компанию считают резидентной там, где она содержит зарегистрированный офис и откуда ею централизованно управляют ее директора, проживающие в этой же стране. Такой подход предусматривает возможность двух вариантов установления нерезидентности:

компания зарегистрирована в оффшорной зоне, например, в Гибралтаре, Ирландии, на Багамских островах и т.п., не будучи резидентной в стране регистрации. Это означает, что компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации и что компания не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории страны регистрации; при этом компания не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов. Такие компании называют нерезидентными;

компания имеет зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляется местными директорами, но принадлежит нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Например, граждане Украины могут владеть компанией (т.е. быть ее акционерами), зарегистрированной в одной из оффшорных зон. Если при этом они сами управляют компанией и не ведут деятельности внутри страны регистрации, то их компанию полностью освобождают от уплаты всех видов налогов страны регистрации или она платит незначительные налоги на чистую прибыль (таковы, например, мальтийские или кипрские компании). Если же компанией управляют профессиональные директора - жители страны регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании можно получить (что очень широко применяется в настоящее время) при уплате соответствующих ежегодных пошлин правительству страны регистрации. Причем размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании. Безусловно, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами.

Юридическая структура компании.

Регистрируя иностранную компанию, необходимо иметь представление о местных законах - они могут варьироваться от страны к стране. Более половины основных налоговых гаваней и финансовых центров - это нынешние или бывшие члены Британского Содружества. Сюда входят Багамские, Бермудские, Каймановы и Британские Виргинские острова, Гибралтар, Джерси и Гернси, Гонконг, остров Мэн, Науру, Вануату, Сингапур, острова Тюрке и Кайкос. Закон о компаниях каждой из этих территорий основывается в основном на британской модели.

Большинство современных оффшорных гаваней признает несколько основных организационно-правовых форм для юридических лиц. Наиболее распространена компания закрытого типа, ответственность членов которой ограничена их долей в акционерном капитале. Это компания с ограниченной ответственностью. Другая форма - это компания открытого типа с ограниченной ответственностью. Третья форма - это компания с неограниченной ответственностью. Такая компания пока практически не используется оффшорными инвесторами.

Не каждый, кто занимается коммерцией, всегда отчетливо помнит о принципе юридического отделения компании от ее членов, владеющих акциями. И хотя идея абстрактна, ее практические последствия слишком очевидны. Броню ограниченной ответственности можно пробить, только доказав, что какой-либо директор компании вел себя мошеннически, но на практике доказать это чрезвычайно трудно и сам процесс доказательства требует больших материальных затрат, что делает практически невозможным для индивидуального кредитора возвращение своих денег. Более того, провалы в бизнесе в большинстве случаев - результат не мошенничества, а опрометчивости, некомпетентности или неудачи.

Из-за ограниченной ответственности компании по выплате ее долгов законы стран, имеющих открытый регистр директоров и акционеров регистрируемых компаний, требуют от нее предоставления большего количества информации о себе в регистрационную палату. Эта информация доступна для проверки, и одна из целей публичности - позволить любым заинтересованным лицам оценить кредитоспособность компании. Для подачи такой информации установлены предельные сроки, и в случае их невыполнения предусмотрены строгие штрафы. Небольшим утешением может послужить знание того, что контроль за соблюдением этих сроков не очень строг, и максимальные штрафы не взимаются, если секретарская компания выполняет эти формальности в разумные сроки.

Акционерный капитал компании, как правило, разделен на акции с фиксированными суммами. Если акции полностью оплачены при выпуске, акционеры больше не несут никакой ответственности. От акционера обычно не требуют уплаты полной стоимости его части акций при их приобретении. В Великобритании, особенно если речь идет об акционерном обществе открытого типа, акционеры при подписке на акции оплачивают наличными лишь часть их стоимости. Остаток выплачивают фиксированными взносами за определенный промежуток времени. Законы о компаниях многих налоговых гаваней также предполагают лишь частичную оплату акций либо формальную подписку на них.

Законы о компаниях различают акционерные общества открытого и закрытого типов. Акции акционерного общества закрытого типа принадлежат ограниченной группе лиц и не могут быть предложены для свободной продажи; ограничено и право акционеров общества такого типа на передачу его акций. Компания открытого типа - это компания, акции которой свободно продаются публике и которая должна удовлетворять следующим требованиям:

наличие в Уставе письменного указания о том, что компания будет открытого типа;

оплата, по крайней мере, 25% номинальной стоимости акций компании и всей премии (маржи) перед распределением ценных бумаг;

ее название должно заканчиваться словами «Public Limited Company (PLC);

капитал должен быть не менее разрешенного минимума, составляющего, например, в Англии GBP 50000.

Компания открытого типа не может заниматься бизнесом или использовать заемные полномочия, если Регистратор (особый правительственный чиновник) не выдал сертификата, уполномочивающего ее действовать таким образом, или если ее не перерегистрировали в качестве частной компании.

Для получения сертификата компания должна в установленном порядке обратиться к Регистратору и представить регламентированную законом декларацию, содержащую следующие сведения:

число акционеров и поименное их перечисление;

подтверждение того, что номинальная стоимость распределенного акционерного капитала компании составляет не меньше разрешенного минимума;

предварительные расходы компании (или, если точную сумму нельзя установить, их расчетную стоимость) и перечень лиц, которым какие-либо из этих расходов должны или могут быть выплачены;

суммы, выплаченные или подлежащие выплате учредителю, и основания для их выплаты.

Различие между акционерными обществами открытого и закрытого типа отражено в законах о компаниях подавляющего большинства налоговых гаваней.

Выбор юрисдикции

Учитывая особенности украинского налогового законодательства, необходимо отметить несколько моментов, относящихся к выбору юрисдикции для открытия безналоговой компании:

1. Если предполагается вести бизнес в Украине, то компания должна быть зарегистрирована в странах, с которыми Украина подписала договора (конвенции) об избежании двойного налогообложения.

2. Для импортеров крайне важно также, чтобы компания-посредник была зарегистрирована в юрисдикциях, которые украинские власти никогда не отнесут к оффшорным (США, Великобритания). Поскольку согласно ст. 18 закона «О налогообложении прибыли предприятий», при покупке продукции у компании, которая зарегистрирована в оффшорной зоне, на себестоимость относится только 85% цены ее приобретения.

3. Сейчас все большую популярность приобретает использование оффшорной компании в связке с компанией оншорной. При этом местопребыванием оншорной компании зачастую выбирают такие страны как Великобритания и США.

Британские компании можно очень недорого приобрести, но этим их преимущества не ограничиваются. Так, согласно британским законам, необходимость в аудите компании возникает только тогда, когда ее годовой оборот превышает 350 тыс. фунтов стерлингов. К тому же, в случае невысокой доходности компании, налог с ее дохода составляет 21%. Кроме того, приобретение британской компании позволяет пользоваться всеми преимуществами, предусмотренными широкой сетью налоговых соглашений между Великобританией и целым рядом стран.

Американские компании также все чаще используются в оффшорных структурах. Этому во многом способствует то, что компании с ограниченной ответственностью, не проводящие операций и не имеющие активов на территории Соединенных Штатов, не являются субъектами американской налоговой системы. К тому же и Великобритания, и США - страны с очень хорошей репутацией, с компаниями которых никто не отказывается вести дела, а развитая банковская, коммерческая и юридическая инфраструктура этих стран позволяет без проблем проводить любые операции.

Как уже было сказано, оншорные компании обычно действуют в связке с оффшорными компаниями. Однако сейчас роль последних играют в основном не компании, расположенные на Гернси, Джерси или Мэне, а карибские фирмы, расположенные на островах Терке и Кайкос, на Британских Виргинских или Багамских островах.

Карибские территории имеют хорошо отлаженную инфраструктуру и целиком устраивающее иностранцев законодательство. Поэтому в последнее время компании, расположенные на Гернси, Джерси и Мэне, используются лишь в случае особого пожелания клиента или же для решения каких-либо сугубо специфических задач. Впрочем, карибские оффшорные зоны нельзя назвать новичками на международных финансовых рынках, так как они действуют уже в течение довольно длительного периода времени.

За последние несколько лет появилось много действительно новых оффшорных зон, главной задачей которых является обслуживание капиталов, приобретенных в последнее время в странах бывшего СССР и Азиатско-Тихоокеанского региона. В число этих оффшорных зон входят Самоа, острова Кука, Кипр, Ниуэ. Однако после тяжелейших кризисов и в России, и в Азиатско-Тихоокеанском регионе будущее этих оффшорных центров оказалось под угрозой.

Финансовый кризис еще более обострил недостатки новых оффшорных зон: неразвитость инфраструктуры, несовершенство законодательства, отсутствие хорошей деловой репутации, недостаточно эффективные деловые связи с ведущими странами, например, США, наконец, разница в часовых поясах. Все эти недостатки отталкивают от сотрудничества с компаниями из новых оффшорных зон потенциальных клиентов из стран Западной Европы, которые отдают предпочтение карибским территориям, лишенным всех этих недостатков.

Не исключено, однако, что в случае реализации многочисленных предложений по ужесточению финансового контроля на островах Гернси, Джерси и Мэн, а также на основных карибских территориях, предприниматели, стремящиеся избежать высокого налогообложения, будут вынуждены искать менее контролируемые оффшорные зоны, вновь обратившись к тихоокеанским территориям.

Но вполне возможен и другой вариант развития событий - постепенно оффшорные компании будут все меньше отличаться от оншорных (в условиях постоянного снижения уровня налогообложения в развитых странах это не так уж нереально). Поэтому для достижения максимального эффекта предприниматели все активней будут сочетать применение оффшорных и оншорных компанией, используя преимущества и тех, и других.

В то же время, вне зависимости от того, какие тенденции будут преобладать на оффшорных территориях в ближайшем будущем, оффшорным зонам придется менять свою политику в сторону большей прозрачности финансовых операций. В противном случае эти страны могут столкнуться с серьезными проблемами, особенно если международные финансовые организации и политики найдут общий язык в борьбе с незаконными финансовыми операциями.

Оншорная компания в связке с оффшорной

Общее правило гласит, что оффшоры нужно создавать в различных зонах. Для страхования от различных рисков лучше создавать несколько простых оффшоров (в зонах с высокой степенью конфиденциальности), а также компанию в престижной юрисдикции. Кроме того, эксперты рекомендуют периодически менять оффшоры, поскольку они могут «примелькаться».

Работать же непосредственно через оффшор становится все более неудобно. Дело не только в совершенствовании украинской налоговой системы., но и в охлаждении европейского сообщества к компаниям из оффшорных юрисдикции. Если рекомендации международных финансовых организаций в отношении оффшоров будут приняты, для эффективного ведения экспортно-импортных операций в скором времени понадобятся оншорные компании.

Владельцы оффшоров в ряде престижных европейских оффшорных зон в этом году уже смогли испытать на себе действие ряда рекомендаций международных финансовых организаций. Так, на острове Мэн, а также в Ирландии приняты положения, отменяющие статус нерезидента. В результате этого Ирландия вообще перестала выполнять функции оффшорной зоны. На Нормандских островах и Мэне, в числе прочего, ужесточен контроль номинальных директоров и введено лицензирование компаний, предоставляющих трастовые, секретарские и регистрационные услуги. Ориентация на стандарты ОЭСР, а также разговоры о необходимости введения норм финансовой информации, не подлежащей сокрытию, позволяют сделать вывод, что эти юрисдикции будут использоваться только для солидного и надежного бизнеса.

В настоящее время практически все юридические фирмы, работающие в Украине, предлагают использовать одновременно оффшорную и оншорную компании. Это позволяет «замаскировать» оффшорный бизнес. При этом компания, зарегистрированная в традиционной оффшорной зоне, служит, главным образом, для хранения средств; компания, зарегистрированная в престижной неоффшорной юрисдикции, отвечает за представительские функции, через нее проводятся основные операции.

При учреждении оффшорной компании на первый план выходит стоимость ее регистрации и содержания. Оффшорные фирмы сегодня предпочитают учреждать в зонах с наиболее высокой степенью конфиденциальности и низкой стоимостью регистрации и содержания (например, в странах Карибского моря). Как правило, в этих зонах возможен выпуск акций на предъявителя, в государственный реестр заносится минимум сведений о компании. Кроме того, отсутствует налог на прибыль и отчеты о деятельности компании.

Для ведения торговых операций в Украине консультанты советуют открывать компании в юрисдикциях, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с нашей страной и никогда не могут быть отнесены украинскими властями к оффшорным зонам.

Так, в последнее время значительно возрос интерес к таким юрисдикциям как Великобритания и США. Хотя они не являются оффшорными зонами, нерезидентные компании, зарегистрированные на их территории и не ведущие в стране регистрации никакой деятельности, не платят налог на прибыль. В то же время, в случае использования резидентной компании (механизм регистрации резидента в этих странах довольно прост и дешев) в связке с оффшором, например, на Багамских островах, налоговые выплаты сокращаются до минимума благодаря налоговому планированию.

На практике взаимодействие компании, обеспечивающей хранение средств, и компании, являющейся «лицом бизнеса», происходит следующим образом. Регистрируется панамская компания с акциями на предъявителя, которая впоследствии учреждает резидентную компанию в Великобритании. Британская компания, работая по агентскому соглашению с оффшором, проводит через свой счет все операции, получая за это соответствующий процент(как правило, весьма незначительный), с которого и выплачивает налог на прибыль. Остальные средства переводятся на счет оффшора. Работа по агентскому соглашению ведется при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения между оффшорной юрисдикцией и Великобританией. При наличии соглашения компания, зарегистрированная в Великобритании, должна также уплачивать налоги в стране осуществления бизнеса. На деле же проверить выплату налогов невозможно. Законодательство Великобритании требует предоставлять какие-либо документы, подтверждающие уплату налогов в другой стране. Британские налоговые органы, даже подозревая неуплату налогов, не желают «докапываться до истины», ведь налоги в любом случае будут выплачены по месту возникновения источника дохода.

Для проведения крупных операций зачастую используются компании с одинаковыми названиями. Например, компания в Панаме учреждает дочернюю компанию с тем же названием в США, либо просто регистрируются две компании с одним и тем же названием в разных юрисдикциях. Счета таких компаний открываются в различных отделениях одного банка либо в разных банках В случае необходимости контракт подписывает компания из США, а оплата осуществляется на счет панамской компании

Организационные формы и юрисдикции

Несмотря на престижность регистрации компаний в Великобритании, настоящим «хитом» стали США. Такую популярность американские компании получили благодаря дешевизне их регистрации и содержания. Причем, если раньше большинство компаний создавалось в штате Делавэр в форме Limited Liability Company (LLC), то сейчас список штатов и форм собственности, используемых для открытия компаний, значительно расширился. В частности, наблюдается небольшой «бум создания корпораций»

LLC, учреждаемые нерезидентами и ведущие деятельность за пределами США, все же остаются наиболее популярной формой регистрации компании в Соединенных Штатах. Такие компании в ряде штатов не подвергаются налогообложению по доходам, полученным вне страны. Эта форма собственности находит широкое применение при проведении закрытых операций, в малом бизнесе, а также как механизм избежания налогообложения при оказании международных консультационных услуг, осуществлении торговых сделок.

В то же время, хотя штаты Делавэр, Вайоминг, Калифорния освобождают нерезидентные компании с ограниченной ответственностью от налога штата, необходимо выплачивать федеральный налог. По мнению ряда юристов, поскольку налогообложению подвергается владелец компании, то есть нерезидент, налоговая ответственность должна наступать по месту возникновения источника дохода. При этом налоговые органы США не интересуются уплатой налогов вне США. Впрочем, вопрос уплаты налогов в различных штатах США является довольно щепетильным и решается отдельно в каждом конкретном случае.

Чаще начинают использовать корпорации, зарегистрированные, например, в штате Нью-Йорк или Калифорния, для повышения репутации своего бизнеса. Так, стоимость регистрации корпорации не намного выше учреждения LLC. Дополнительные затраты связаны, в частности, с регистрацией корпорации во Внутренней службе доходов (IRS), а также с содержанием виртуального офиса (под виртуальным офисом понимается номер телефона с автоматическим переадресованием звонка в любую страну либо персональная телефонная линия с секретарем и автоответчиком), однако клиенты идут на этот шаг для повышения престижности своего бизнеса на международной арене. Что касается налогов, то корпорации, зарегистрированные в Делавэре, освобождены от налога штата, калифорнийские корпорации платят минимальный налог штата - $800. Конечно, существует также федеральный налог, однако и этот вопрос решается с помощью налогового планирования. Корпорации, как и LLC, являются удобным инструментом работы с западными партнерами. Однако, корпорации, зарегистрированные с соблюдением всех формальностей и имеющие виртуальный офис, вызывают большее доверие у своих деловых партнеров, нежели НС.

В последнее время стала популярной регистрация компаний на Кипре, что в значительной мере связано с широкомасштабной рекламной кампанией по продвижению Кипра на рынок СНГ. Регистрация на Кипре выгодна компаниям, ведущим бизнес в Украине, поскольку между двумя этими странами существует договор об избежании двойного налогообложения. В настоящее время на Кипре зарегистрировано огромное количество банков, инвестиционных фондов, известных фирм. Обязательная отчетность, требуемая в этой юрисдикции, повышает степень доверия к кипрским компаниям со стороны деловых партнеров. В то же время некоторые эксперты обращают внимание на тот факт, что Кипр, как и Латвия, имеет соглашение о правовой взаимопомощи с Украиной. Кроме того, Кипр - довольно дорогая юрисдикция, в среднем стоимость регистрации компании составляет $2900

Выбор банка для открытия счета

Часто регистрируют оффшоры прежде всего для того, чтобы открыть счет в банке. Поскольку большинство европейских и американских банков не открывают счет «неизвестной компании» (тем более, оффшорной), счет в прибалтийском банке может стать своеобразным трамплином для создания финансового центра за рубежом.

Мультивалютные кодированные счета, открываемые в прибалтийских банках, весьма подходят для проведения кратковременных операций, они также весьма удобны для конвертации «мягких» валют. Преимуществом прибалтийских банков является также наличие русскоязычных сотрудников, индивидуальный подход к каждому клиенту, оперативная связь с банком и сравнительно низкая стоимость открытия счета.

В то же время, многие юристы рекомендуют своим клиентам избегать наиболее «просчитываемых» схем работы через прибалтийские банки. Традиционная схема типа «компания в штате Делавэр со счетом в прибалтийском банке» уже не подходит ни для солидного бизнеса, ни для украинских властей.

Принципы выбора банка для открытия счета:

1. Банк должен быть расположен в политически и экономически стабильной стране, капиталовложения и интересы иностранных граждан и юридических лиц в которой защищены законодательством.

2. Банк должен быть расположен в стране, имеющей и строго соблюдающей законы о банковской тайне.

3. Желательно, чтобы банк не находился в стране, гражданином и субъектом налогообложения которой является директор фирмы и другие лица, распоряжающиеся ее счетом.

4. Управление банковским счетом должно быть максимально простым и удобным (по факсу и телефону, а не только лично или по почте).

5. Страна, в которой открывается банковский счет, должна иметь либеральное валютное регулирование. Желательно, чтобы не было серьезных ограничений по внесению и снятию наличных денег со счета фирмы, а также по вывозу наличной валюты из страны.

6. Банк, в котором открывается счет, должен быть надежным и известным в международных финансовых кругах.

Элементы создания компании.

Выбор названия

Прежде всего необходимо выбрать название компании, которое должно быть одобрено Регистратором компаний (так как на некоторые названия могут быть наложены ограничения) и проверено, не является ли оно таким же или похожим на название уже существующей компании, зарегистрированной на этой территории.

Компания может выбрать название, которое ей нравится, кроме запрещенных. Компанию не зарегистрируют под названием, которое не оканчивается словами «limited», «unlimited», «public limited company» или их эквивалентами, либо если название оскорбительно, по мнению Регистратора.

Одобрение Регистратора требуется также для получения некоторых других названий, в том числе тех, что наводят на мысль о связи компании с правительством или иной властью. Если Регистратор считает, что название компании содержит указание на характер ее деятельности, настолько вводящее в заблуждение, что оно может нанести вред общественности, то он имеет право распорядиться об изменении названия и это требование должно быть выполнено в течение шести недель. Срок может быть продлен с разрешения Регистратора, хотя компания вправе апеллировать в суд в течение трех недель со дня выхода распоряжения. На практике это относится к таким словам, как BANCORP, BANQUE или другим словам, которые в англозвучащем названии могут ассоциироваться с банковской деятельностью, требующей получения соответствующей лицензии.

Компания может изменить свое название, приняв на общем собрании специальную резолюцию. Ко вновь выбранному названию применяют те же ограничения и порядок регистрации, что и к первоначальному.

Полное название компании следует разборчиво написать на видном месте при входе в каждое помещение, где она осуществляет свой бизнес, и на зарегистрированном офисе. Слово Limited может быть сокращено так: Ltd. Полное название должно быть также отпечатано на бланках всех деловых писем, извещений, упомянуто во всех официальных публикациях, переводных и простых векселях, индоссаментах, чеках, заказах на деньги или товары, счетах-фактурах, расписках и аккредитивах.

В ст. 9 (7) Закона Европейского Сообщества от 1972 г., вступившего в силу 1 января 1975 г., предусмотрено, что территория регистрации, регистрационный номер и адрес зарегистрированного офиса должны быть проставлены на всех деловых письмах и бланках компаний. Согласно той же статье компания, которой разрешено исключить слово limited из названия, обязана указывать в деловой корреспонденции, что она является компанией с ограниченной ответственностью. Если служащий компании выписывает чек, переводной или простой вексель или заказ на товары или деньги, не используя названия компании, он несет за это личную ответственность, если только компания не возьмет ее на себя.

Учредительные документы

В большинстве стран компанию учреждают при оформлении определенных документов - обычно это Устав и Учредительный договор, который требуется не всегда. Устав и Учредительный договор (если таковой имеется) предоставляют правительственному чиновнику, как правило, именуемому Регистратором компаний. Ему уплачивают необходимые регистрационные и гербовые пошлины. Он регистрирует и сохраняет оригиналы документов и выпускает одностраничное свидетельство о регистрации, после чего компания начинает свое существование. Она получает свидетельство о регистрации и заверенные копии Устава и Учредительного договора. Однако в некоторых странах, например в Панаме и Уругвае, свидетельство о регистрации не выписывают, его заменяет By-Laws - нечто среднее между Уставом и Учредительным договором.

Устав

Устав содержит фундаментальные правила, которым обязана следовать любая оффшорная компания. Старые британские законы о компаниях в целях защиты интересов акционеров и кредиторов часто запрещали изменять Устав. Исключением могло быть только увеличение уставного капитала компании. Современные британские законы о компаниях, как правило, разрешают акционерам изменять Устав в предусмотренных законом пределах. Но некоторые налоговые гавани и финансовые центры, например Джерси, до сих пор применяют закон старого типа, не позволяющий изменять некоторые положения Устава.

Обычно содержание Устава типично и включает в себя следующие пункты:

адрес ее зарегистрированного офиса;

статья о целях, в которой установлены полномочия компании;

положения об ограничении ответственности акционеров;

размер акционерного капитала, число акций и их нарицательную стоимость;

положение об объединении подписчиков в целях учреждения компании.

Устав оформляют в печатном виде и скрепляют подписями.

Необходимый минимум подписчиков варьируется от одного до семи в зависимости от юрисдикции. Их подписи должны быть засвидетельствованы. Там, где это требуется по законодательству, каждый подписчик расписывается под установленным числом акций. Для многих юрисдикций достаточно одной акции. В таких налоговых гаванях, как Багамские и Британские Виргинские острова или штат Делавар, при регистрации компании акции не выпускаются. В ряде стран подписчиками могут быть не только частные, но и юридические лица. На место проживания подписчиков и акционеров и их национальность обычно не накладывают никаких ограничений. Однако по традиции и, в основном, для упрощения регистрации используют местных номинальных подписчиков. Местный адвокат или представитель и его агент подписываются под Уставом и другими учредительными документами и передают клиенту компанию после ее учреждения.

Статья, определяющая цели деятельности компании, как правило, составляет большую часть Устава. Она состоит либо из очень длинного перечня разрешенных видов деятельности, либо из короткого перечня видов деятельности, которые компании запрещены. Обычно применяют стандартные статьи о целях компании.

Если компания занимается чем-либо, выходящим за рамки ее целей, то ее действие является ultra vires (вне полномочий) и не имеет силы; причем ни компания, ни ее члены не имеют права предпринимать никаких мер с целью представить такое действие имеющим силу. Тем самым защищаются интересы инвесторов компании, вкладывающих средства в бизнес и ожидающих, что их деньги будут использованы именно для этого бизнеса, а не для какого-либо другого.

В Уставе может быть предусмотрено положение об изменении статьи о целях в результате принятия специальной резолюции на общем собрании.

Обычно в Устав закладывают чрезвычайно широкие полномочия компании, учитывающие все возможные в настоящем и будущем виды деятельности. В таких юрисдикциях, как остров Мэн, Либерия, Панама, Багамские острова, острова Тюрке и Кайкос, не существует никаких ограничений на виды деятельности, которые не объявлены вне закона или не требуют специальных лицензий.

Учредительный договор.

Учредительный договор содержит внутренние правила управления делами компании и осуществления ее деятельности. Устав при этом - главный документ, а Учредительный договор подчиняется ему. Акционеры имеют право изменять Учредительный договор, но он должен оставаться в рамках, предусмотренных Уставом и местными законами о компаниях.

В некоторые законы о компаниях включены стандартные правила, которые компания может использовать в качестве Учредительного договора. Обычно их оформляют в виде одной или нескольких таблиц в приложениях к закону. В Учредительном договоре может быть отражена степень применения таблицы А, и он, как правило, состоит из следующих разделов:

правила выпуска акций;

требования и меры, применяемые в случае неуплаты по акциям;

передача акций;

увеличение или уменьшение капитала;

займы;

общие собрания акционеров;

требования к директорам, их права и обязанности;

дивиденды;

счета и аудит;

особые положения о роспуске или ликвидации.

Учредительный договор должен быть подразделен на последовательно пронумерованные параграфы и оформлен в печатном виде. Подписчики под Уставом должны подписать Учредительный договор, и их подписи необходимо засвидетельствовать. Учредительный договор, как правило, достаточно Детализирован и содержит более сотни параграфов. Формально этот документ представляет собою контракт между компанией и ее акционерами как нынешними, так и будущими. Учредительный договор обязателен для всех акционеров независимо от того, когда они приобрели свои акции.

Уставный капитал

Разрешенный к выпуску уставный капитал может быть сколь угодно велик. В большинстве налоговых гаваней пошлины при регистрации взимают в соответствии с суммой объявленного уставного капитала. Поэтому обычно компании регистрируют, объявляя самый высокий уставный капитал, для которого предусмотрен минимальный размер регистрационных пошлин.

Капитал, фактически акцептованный держателями акций, может быть оплачен полностью, частично или допущен к оплате наличными. Каждая выпускаемая компанией акция имеет номинальную стоимость, которую устанавливает Устав компании. Акционер не обязан выплачивать компании полную номинальную стоимость акции при ее покупке. Если акционер компании выплачивает при покупке акции компании сумму меньшую, чем ее номинальная стоимость, или не выплачивает ее вовсе, то в дальнейшем компания может потребовать от своих акционеров погасить разницу между первоначальным взносом и номинальной стоимостью. Сумма, которая фактически была выплачена компании за ее акции, называется оплаченным капиталом.

При роспуске компании ее акционер имеет право на получение суммы, пропорциональной числу акций, держателем которых он является, из оставшихся у компании средств после погашения ее долгов. Эта сумма называется «долей акционера в средствах компании», которая, конечно, может быть равной и нулю. От акционера, чья акция была не полностью оплачена, могут потребовать сделать дополнительный взнос при роспуске компании, чтобы покрыть ее долги, но не больше, чем неоплаченная по его акциям сумма. Этим и ограничивается ответственность акционера по долгам компании.

Акционеры, директора, секретари и аудиторы

Акционеры - это юридические владельцы компании. Акционерами компании являются лица, выразившие свою волю быть таковыми и чьи имена внесены в официальный регистр акционеров компании, который содержит следующую информацию:

имена и адреса акционеров;

число принадлежащих акционеру акций и их номера, если акции номерные;

сумму, выплаченную по акциям или объявленную таковой;

дату регистрации акционера в регистре компании.

Директора могут выпускать акции, подразделенные на различные классы с разными правами контроля за делами компании, участия в ее прибыли, погашения их стоимости, а также получения доли в избыточных активах при роспуске компании. Основное отличие между этими классами определяется по способу распределения ежегодной прибыли.

Обыкновенные акции дают их владельцам право на долю дохода пропорционально числу акций, если директора компании сочтут целесообразным выплатить дивиденды по акциям. Владельцы обыкновенных акций, как правило, имеют право управлять деятельностью компании путем голосования на общем собрании.

Привилегированные акции дают право получения фиксированного процента от их номинальной стоимости за каждый год получения компанией достаточной прибыли. Поскольку риск не получить дивиденд меньше, чем по обыкновенным акциям, владельцам привилегированных акций обычно отказывают в праве голоса на общем собрании. Права владельцев таких акций распространяются также на распределение капитала компании при ее роспуске. Владельцы этих акций имеют право на выплату их части капитала в первую очередь.